Переход с ОСНО на УСН и обратно: сроки, лимиты, НДС

Менять систему налогообложения можно только с начала года, и решение нужно принять до конца декабря. Ошибка обходится дорого: не подали уведомление вовремя — ещё год на прежнем режиме; не учли переходные правила — доплата налогов с пенями. Разбираем, как перейти на упрощёнку с 2027 года и что происходит, если с неё приходится уйти.

Кто может перейти на УСН с 2027 года

• Доход организации за 9 месяцев 2026 года — не больше 367,875 млн ₽. ИП этот лимит не проверяют.
• Остаточная стоимость основных средств — не больше 218 млн ₽.
• Средняя численность — не больше 130 человек.
• Доля участия других организаций — не больше 25 %.
• Нет филиалов. Представительства упрощёнку не запрещают.
• Вид деятельности не входит в список запрещённых: банки, страховщики, производители подакцизных товаров, ломбарды и некоторые другие.

Срок уведомления

Уведомление о переходе подаётся не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу. Для перехода с 2027 года срок переносится на 11 января 2027 года из-за новогодних выходных. Но тянуть до последнего дня не стоит — если в уведомлении ошибка, исправить её после срока уже нельзя.

В уведомлении указывают объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». На «доходах» ставка 6 %, на «доходах минус расходы» — 15 %, в регионах могут быть ниже.

НДС: главное переходное правило

С 2026 года упрощенцы с доходом больше 20 млн ₽ платят НДС. Поэтому переход на УСН теперь не всегда означает уход от НДС. От того, как вы будете платить НДС после перехода, зависит, что делать с входным налогом по остаткам.

Если после перехода вы освобождены от НДС или выбираете ставку 5 или 7 %, в последнем квартале на ОСНО нужно восстановить ранее принятый к вычету НДС по остаткам товаров, материалов и по остаточной стоимости основных средств.

Если остаётесь на общей ставке 22 %, вычеты сохраняются и восстанавливать ничего не нужно.

Отдельно учитываются авансы, полученные на ОСНО в счёт отгрузок, которые пройдут уже на УСН. С них был начислен НДС — его судьба зависит от договорённости с покупателем и от того, будете ли вы плательщиком НДС после перехода. Это лучше разобрать заранее по каждому крупному договору.

Доходы и расходы на стыке режимов

Организации на ОСНО считают доходы и расходы по начислению, на УСН — по оплате. Отсюда два правила.

• Авансы, полученные в декабре на ОСНО, включаются в доходы на УСН 1 января.
• Деньги, полученные на УСН за отгрузки, сделанные на ОСНО, в доходы по УСН не включаются — они уже учтены.

Расходы, оплаченные на ОСНО и не учтённые там, на «доходах минус расходы» можно учесть на дату их признания. Основные средства переходят на УСН по остаточной стоимости и списываются по специальным правилам.

Обратный переход: с УСН на ОСНО

Добровольно — с начала следующего года, уведомление подаётся до 15 января.

Принудительно — при превышении любого лимита: доход больше 490,5 млн ₽ в 2026 году, численность больше 130 человек, основные средства дороже 218 млн ₽. Право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение. Сообщить в налоговую нужно в течение 15 календарных дней после окончания квартала.

На ОСНО организация платит налог на прибыль 25 % и НДС 22 %, ИП — НДФЛ по прогрессивной шкале. Нужно перейти на метод начисления, выставлять счета-фактуры с НДС и сдавать другие декларации.

Как у нас

Перед переходом считаем налоги на обоих режимах на ваших цифрах, проверяем лимиты, готовим уведомление и делаем переходные расчёты по НДС, доходам и расходам. Если вы близки к порогам УСН, следим за ними каждый месяц, чтобы превышение не стало сюрпризом. Обслуживание ООО — от 8 000 ₽ в месяц, тарифы открыты.

Читайте также

• НДС на УСН с 2026 года
• Бухгалтерское сопровождение ООО на ОСНО
• Бухгалтерское сопровождение УСН
• ИП на ОСНО
• Переход на УСН с 2027 года
• Смена объекта УСН с нового года

Обсудить задачу

Опишите ситуацию в форме — свяжемся и ответим на вопросы. Экспресс-аудит текущего состояния учёта бесплатный и ни к чему не обязывает.