Бухгалтерский учёт ВЭД в 2026 году: импорт, экспорт, НДС и валютный контроль
Внешнеэкономическая деятельность добавляет к обычной бухгалтерии три слоя: расчёты в валюте, таможню и валютный контроль в банке. Ошибка в любом из них обходится дороже, чем во внутреннем учёте: снимают вычет НДС, доначисляют налог по экспорту, банк или таможня штрафуют. Разбираем, как устроен учёт импорта и экспорта и на что смотреть директору.
Документы ВЭД
- Внешнеторговый контракт — с условиями поставки по Инкотермс, валютой цены и платежа, сроками оплаты и поставки.
- Инвойс, упаковочный лист, транспортные документы — CMR, коносамент, железнодорожная или авиационная накладная.
- Декларация на товары — оформляется при ввозе и вывозе через таможенную границу ЕАЭС.
- Документы банка — контракт, поставленный на учёт, справки о подтверждающих документах, ведомость банковского контроля.
- Для торговли внутри ЕАЭС — заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов вместо таможенной декларации.
Документы на иностранном языке для учёта нужно перевести на русский — построчно или в части данных, нужных для проводок.
Курсовые разницы
Учёт ведётся в рублях, поэтому валютные суммы пересчитывают по курсу ЦБ по правилам ПБУ 3/2006:
- активы и обязательства в валюте — деньги, расчёты с поставщиками и покупателями, займы — пересчитывают на дату операции и на отчётную дату;
- выданные и полученные авансы не пересчитывают: товар, оплаченный авансом, учитывают по курсу на дату аванса;
- разница от пересчёта — прочие доходы или расходы (счёт 91).
В налоговом учёте на ОСНО курсовые разницы — внереализационные доходы и расходы. На УСН их не учитывают ни в доходах, ни в расходах. Пример с юанями — курсовые разницы в юанях.
Импорт
Себестоимость товара
В фактическую стоимость импортного товара включают цену по контракту, таможенные пошлины и сборы, доставку до склада, услуги брокера. Импортный НДС в стоимость не включают, если компания на ОСНО и товар нужен для облагаемых операций, — его принимают к вычету.
НДС при ввозе из стран вне ЕАЭС
- Платится на таможне до выпуска товара: 22 % или 10 % для льготных категорий.
- Вычет — после принятия товара на учёт при наличии декларации на товары и документов об уплате. Подробнее — вычет импортного НДС.
НДС при ввозе из ЕАЭС
- Таможенного оформления нет: НДС платит сам покупатель, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учёт.
- В тот же срок подают декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров; налог списывается с ЕНС по декларации, отдельное уведомление не нужно.
- Что изменилось в 2026 году — новые правила импорта из ЕАЭС.
Экспорт
- Ставка НДС 0 % — при условии, что её подтвердили документами в течение 180 календарных дней с даты помещения товара под таможенную процедуру экспорта (для ЕАЭС — с даты отгрузки).
- Подтверждение — реестры сведений из контракта и таможенных деклараций в электронном виде вместе с декларацией по НДС (раздел 4).
- Не успели за 180 дней — НДС начисляют по обычной ставке за период отгрузки. Если документы соберут позже, налог можно вернуть.
- Входной НДС по сырьевым экспортным товарам принимают к вычету на момент определения налоговой базы, по несырьевым — в общем порядке.
По шагам — что должен сделать бухгалтер при экспорте и при импорте.
Валютный контроль
- Постановка контракта на учёт в банке обязательна, если сумма контракта — от 3 млн ₽ по импорту и от 10 млн ₽ по экспорту (в эквиваленте).
- По учтённым контрактам банку передают сведения о поставках и подтверждающие документы в установленные сроки.
- За нарушение сроков представления документов и постановки на учёт — административные штрафы, а при повторных нарушениях банк может ограничить операции.
Подробнее — валютный контроль при расчётах с иностранными партнёрами.
Частые ошибки
- Пересчитывают по курсу выданные авансы — и искажают себестоимость импортного товара.
- Не включают в стоимость товара доставку и услуги брокера — расходы уходят не в тот период.
- Пропускают 180 дней по экспорту и узнают об этом из требования налоговой.
- Забывают декларацию по косвенным налогам при ввозе из ЕАЭС.
- Меняют условия контракта дополнительным соглашением, но не передают его в банк.
Как у нас
Ведём учёт импорта и экспорта, считаем курсовые разницы и себестоимость, сдаём декларации по НДС и косвенным налогам, собираем документы для подтверждения 0 % и сопровождаем валютный контроль. Аутсорсинг бухгалтерии ВЭД, стоимость сопровождения ВЭД.
Читайте также
- Валютный контроль в 2026 году
- Курсовые разницы: как они влияют на прибыль и налоги
- Возмещение НДС при импорте товаров
- Возмещение НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС
- Совместное производство и тонкости учёта ВЭД
- Бухгалтер ВЭД
Обсудить задачу
Опишите ситуацию в форме — свяжемся и ответим на вопросы. Экспресс-аудит текущего состояния учёта бесплатный и ни к чему не обязывает.
