Возмещение НДС при импорте товаров
Возмещение НДС при импорте товаров имеет свои особенности, и существенную разницу оформления документов при возмещении по обычным видам деятельности. Важное значение имеет соблюдение некоторых условий согласно статьи 172 НК РФ:
- Использование товаров исключительно на территории РФ
- Товар должен облагаться НДС
- Факт оплаты подтверждается документально
- Активы организации (ТМЦ) приняты к учёту
При прохождении таможни предприятие обязано оплатить входной НДС, на счёт таможенной организации по безналичному расчёту согласно таможенной декларации. В противном случае товар не выпустят на территорию России, и по истечении 15 дней будут начисляться пени, в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Формула расчёта НДС: НДС = (Ст. тов. + ТП + А) × НС
Ст. тов. – стоимость товаров (импорт);
ТП – таможенная пошлина, (принята Единым таможенным тарифом);
А – акциз, (согласно ст. 193 НК РФ), в случае, когда товарно-материальные ценности не подакцизны, то показатель равен 0;
НС – налоговая ставка может меняться, это зависит от вида ТМЦ. В соответствии с регламентом ст. 164 НК РФ.
Компания может не уплачивать НДС. При условии использования специальных налоговых систем. Однако, при поступлении импорта она должна оплатить налоговую стоимость товара. В следствии суммарный объём входного НДС способствует увеличению себестоимости товара и не возмещается из бюджета.
Документы используемые при подаче для осуществления вычета НДС импортных товаров
Чтобы получить вычет НДС за импортные ТМЦ необходимо предоставить декларационный документ в органы ФНС, в том числе и заполненную книгу покупок. Для заполнения книги используют либо счёт-фактуры, либо данные из декларации, а также прилагают документы, которые свидетельствуют об уплате. Согласно «Правилам ведения журналов учёта счёт-фактур» п. п. 5, 10.
В книгу покупок вносятся данные:
- о конечной стоимости товара
- о стоимости акцизов
- об уплате налога
- об уплате таможенных пошлин
Состав документации, который необходимо предъявить в налоговую инспекцию в случае возврата НДС и проведения камеральной проверки:
- таможенная декларация
- платёжные документы
- инвойсы
- контракт с поставщиком
- паспорт сделки
- акты приёма-передачи
В случаях, когда документы об уплате налога на добавленную стоимость проходили через посредника, их тоже необходимо предъявлять. Вся процедура подготовки имеет свои особенности и требует внимательности, это следует учитывать при выборе специалиста (компании), которая будет осуществлять данную операцию.