Уведомление о контролируемых сделках: кто подаёт и в какой срок
Контролируемые сделки — это сделки, цены в которых налоговая проверяет на соответствие рыночным. Чаще всего это сделки между взаимозависимыми лицами: материнской компанией и «дочкой», компаниями одного владельца, компанией и её директором. По таким сделкам нужно ежегодно подавать уведомление.
Какие сделки контролируемые
- Внутрироссийские сделки между взаимозависимыми лицами — только при выполнении условий статьи 105.14 НК РФ: сумма доходов по сделкам за год превышает установленный порог и у одной из сторон есть налоговые особенности, например другая ставка налога на прибыль, ЕСХН, НДПИ по адвалорной ставке, статус участника особой экономической зоны.
- Внешнеторговые сделки с взаимозависимыми иностранными лицами — при превышении суммового порога за год.
- Сделки с контрагентами из «офшорных» юрисдикций и стран с льготным налогообложением.
- Внешнеторговые сделки с биржевыми товарами — нефтью, металлами, удобрениями, драгоценными металлами и камнями — при превышении порога.
Суммовые пороги и условия для каждой группы установлены в статье 105.14 НК РФ и время от времени меняются. Перед подачей уведомления проверьте действующую редакцию статьи.
Кто считается взаимозависимыми
- Компания и участник с долей больше 25 %.
- Компании, в каждой из которых одно лицо владеет больше 25 %.
- Компания и её директор, а также директора, их супруги, родители и дети.
- Лица, признанные взаимозависимыми судом.
Срок и форма
Уведомление о контролируемых сделках за календарный год подают в налоговую по месту нахождения организации не позднее 20 мая следующего года, в электронном виде. По отдельным сделкам вместе с уведомлением нужно представить документацию по трансфертному ценообразованию; в остальных случаях её представляют по требованию ФНС.
Ответственность
За неподачу уведомления или недостоверные сведения в нём налоговая штрафует организацию. Если налоговая установит, что цены в сделке отличаются от рыночных, она доначислит налог на прибыль, НДС или НДФЛ и штраф.
Как у нас
Анализируем сделки с взаимозависимыми лицами и иностранными контрагентами, определяем, какие из них контролируемые, готовим уведомление. Бухгалтерия ВЭД и обслуживание групп компаний — по индивидуальной оценке.
Читайте также
Обсудить задачу
Опишите ситуацию в форме — свяжемся и ответим на вопросы. Экспресс-аудит текущего состояния учёта бесплатный и ни к чему не обязывает.
