Беспроцентный займ учредителю ООО и от учредителя: налоги и риски

Деньги между компанией и её владельцем часто ходят через займы: учредитель финансирует компанию на старте, компания даёт деньги учредителю, когда у того возникла личная нужда. Займы законны, но налоговые последствия у двух направлений разные. Разбираем оба.

Займ от учредителя компании

Самый распространённый способ профинансировать компанию.

• Полученный займ — не доход, ни для налога на прибыль, ни для УСН.
• Беспроцентный займ не создаёт у компании налогооблагаемой выгоды.
• Возврат займа — не расход.
• Если учредитель простит долг и его доля больше 50 %, прощённая сумма не облагается у компании. При меньшей доле — это внереализационный доход.

Альтернатива займу — вклад в имущество общества. Он не увеличивает уставный капитал и не требует возврата, при этом не облагается налогом.

Займ учредителю от компании

Материальная выгода. Если займ беспроцентный или под процент ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ, у учредителя возникает доход в виде экономии на процентах. Она облагается НДФЛ, если заёмщик — сотрудник компании или взаимозависимое с ней лицо. Учредитель с долей больше 25 % — взаимозависимое лицо, поэтому для него выгода облагается почти всегда. Ставка НДФЛ по материальной выгоде — 35 %. Компания как налоговый агент удерживает налог из ближайших денежных выплат учредителю.

Проценты, если займ процентный, — доход компании.

Прощение долга учредителю — его доход, облагаемый НДФЛ. Если учредитель ещё и сотрудник, налоговая может потребовать страховые взносы.

Главный риск — переквалификация

Регулярные займы учредителю, которые не возвращаются или «возвращаются» новыми займами, налоговая считает скрытыми дивидендами или выводом денег. Доначисляет НДФЛ со всей суммы, а при банкротстве компании такие займы оспариваются и взыскиваются с учредителя.

Как оформить правильно

• Письменный договор займа с суммой, сроком и процентами или прямым указанием, что займ беспроцентный.
• Перечисление по безналичному расчёту с назначением платежа «по договору займа».
• Реальный график возврата — и возврат в срок.
• Для займов учредителю — решение участников, если этого требует устав или сделка крупная.

Как у нас

Готовим договоры займа, считаем материальную выгоду и НДФЛ, отражаем займы в учёте и следим, чтобы займы учредителю не превращались в налоговый риск. Обслуживание ООО — от 8 000 ₽ в месяц.

Читайте также

• Зарплата директора — единственного учредителя
• Субсидиарная ответственность директора
• Увеличение уставного капитала ООО
• Уведомление о контролируемых сделках

Обсудить задачу

Опишите ситуацию в форме — свяжемся и ответим на вопросы. Экспресс-аудит текущего состояния учёта бесплатный и ни к чему не обязывает.