Списание дебиторской задолженности: основания, сроки и проводки
Покупатель не заплатил, а взыскать долг уже нельзя. Такую задолженность нужно списать: она искажает баланс, а в налоговом учёте её списание уменьшает налог на прибыль. Важно сделать это в правильном периоде и с правильными документами.
Основания для списания
- Истёк срок исковой давности — 3 года с даты, когда долг должен был быть погашен. Срок прерывается, если должник признал долг: подписал акт сверки, частично оплатил, попросил отсрочку.
- Должник ликвидирован или исключён из ЕГРЮЛ как недействующий.
- Невозможность взыскания — постановление пристава об окончании исполнительного производства из-за отсутствия имущества.
- Завершено банкротство должника.
Документы
- Акт инвентаризации расчётов с покупателями.
- Бухгалтерская справка-обоснование.
- Приказ руководителя о списании.
- Подтверждение основания: договор и документы об отгрузке для расчёта срока давности, выписка из ЕГРЮЛ, постановление пристава.
Проводки
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Списание за счёт резерва по сомнительным долгам | 63 | 62 |
| Списание, если резерва нет или его не хватает | 91.2 | 62 |
| Учёт списанного долга за балансом в течение 5 лет | 007 | — |
| Должник неожиданно погасил списанный долг | 51 | 91.1 |
Налоговый учёт
- Налог на прибыль — безнадёжный долг включают во внереализационные расходы или списывают за счёт налогового резерва. Сделать это нужно в том периоде, когда долг стал безнадёжным, а не когда компании удобно.
- НДС, уплаченный при отгрузке, входит в сумму долга и списывается вместе с ним.
- УСН — безнадёжные долги не уменьшают налог: доход по ним на упрощёнке и не признавался, пока не получена оплата.
Типичные ошибки
- Списание раньше срока давности «на всякий случай» — налоговая снимет расход.
- Списание позже периода, когда истёк срок, — расход тоже снимут, придётся подавать уточнёнку за прошлый период.
- Не учтён подписанный акт сверки, который продлил срок давности.
Как у нас
Проводим инвентаризацию расчётов, отслеживаем сроки давности, списываем долги в правильном периоде и с полным пакетом документов. Обслуживание ООО — от 5 000 ₽ в месяц.
Читайте также
Обсудить задачу
Опишите ситуацию в форме — свяжемся и ответим на вопросы. Экспресс-аудит текущего состояния учёта бесплатный и ни к чему не обязывает.
