Резерв по сомнительным долгам: бухгалтерский и налоговый учёт
Резерв по сомнительным долгам позволяет заранее признать расходы по дебиторской задолженности, которую покупатели могут не вернуть. В бухгалтерском учёте он обязателен при наличии таких долгов, в налоговом — создаётся по решению компании, закреплённому в учётной политике.
Бухгалтерский учёт
Сомнительный долг — задолженность, которая не погашена в срок или с высокой вероятностью не будет погашена и не обеспечена гарантиями. Резерв создают по каждому долгу с учётом финансового положения должника и вероятности погашения. Методику оценки закрепляют в учётной политике.
Налоговый учёт
Сомнительный долг — любая задолженность перед компанией за товары, работы, услуги, не погашенная в срок и не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией. Сумма резерва зависит от срока просрочки на дату инвентаризации:
| Просрочка | Включается в резерв |
|---|---|
| больше 90 дней | 100 % долга |
| от 45 до 90 дней | 50 % долга |
| до 45 дней | не включается |
Общая сумма резерва не может превышать 10 % выручки за предыдущий год или за текущий отчётный период — компания берёт большее значение. Если есть встречная кредиторская задолженность перед тем же контрагентом, сомнительный долг уменьшают на неё.
Проводки
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Создан резерв | 91.2 | 63 |
| Долг списан за счёт резерва | 63 | 62 |
| Списанный долг учтён за балансом | 007 | — |
| Неиспользованный резерв восстановлен | 63 | 91.1 |
Пример
На 30 сентября у компании долг покупателя 300 000 ₽ с просрочкой 100 дней и долг другого покупателя 200 000 ₽ с просрочкой 60 дней. Выручка за 9 месяцев — 4 млн ₽. Налоговый резерв: 300 000 + 100 000 = 400 000 ₽, лимит — 10 % выручки, то есть 400 000 ₽. Весь резерв укладывается в лимит.
Когда резерв выгоден
Резерв позволяет уменьшить налог на прибыль раньше, чем долг станет безнадёжным. Но его нужно пересчитывать каждый отчётный период и восстанавливать неиспользованную часть. Компаниям с небольшим количеством покупателей проще списывать безнадёжные долги напрямую.
Как у нас
Проводим инвентаризацию расчётов, считаем резерв в бухгалтерском и налоговом учёте, списываем безнадёжные долги в правильном периоде. Сопровождение ООО на ОСНО — от 9 000 ₽ в месяц.
Читайте также
Обсудить задачу
Опишите ситуацию в форме — свяжемся и ответим на вопросы. Экспресс-аудит текущего состояния учёта бесплатный и ни к чему не обязывает.
