Начисление амортизации основных средств: бухгалтерский и налоговый учёт
Амортизация переносит стоимость основного средства в расходы постепенно, в течение срока его использования. С 2022 года бухгалтерский учёт ведётся по ФСБУ 6/2020, а налоговый — по главе 25 НК РФ, и правила там заметно различаются.
Бухгалтерский учёт по ФСБУ 6/2020
- Способы: линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально количеству продукции.
- Начало: с даты признания объекта или с первого числа следующего месяца — как закреплено в учётной политике.
- Срок полезного использования компания определяет сама, исходя из ожидаемого периода использования.
- Ликвидационная стоимость — то, что компания рассчитывает получить при выбытии; амортизируется стоимость за её вычетом.
- Пересмотр срока, ликвидационной стоимости и способа — в конце каждого года.
- Активы стоимостью ниже лимита из учётной политики (например, до 100 000 ₽) можно сразу списать в расходы.
Налоговый учёт
- Основные средства — имущество стоимостью больше 100 000 ₽ со сроком использования больше года.
- Срок — по амортизационной группе из классификации основных средств.
- Методы: линейный или нелинейный, единый для всех объектов.
- Начало — с 1-го числа месяца, следующего за вводом в эксплуатацию.
- Амортизационная премия — до 10 % стоимости сразу в расходы, для 3–7 групп — до 30 %.
Проводки
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Амортизация оборудования цеха | 20 | 02 |
| Амортизация офисной техники | 26 | 02 |
| Амортизация в торговле | 44 | 02 |
| Списание при выбытии | 02 | 01 |
Пример
Станок стоимостью 1 200 000 ₽, ликвидационная стоимость — 0, срок полезного использования — 5 лет, линейный способ. Ежемесячная бухгалтерская амортизация: 1 200 000 / 60 = 20 000 ₽. В налоговом учёте станок из 4-й группы, срок 61 месяц; с премией 30 % сразу в расходы 360 000 ₽, остальные 840 000 ₽ — по 13 770,49 ₽ в месяц.
Разница между бухгалтерской и налоговой амортизацией создаёт временные разницы и отложенные налоги.
На УСН
На упрощёнке амортизацию в налоговом учёте не начисляют — стоимость основных средств списывают по правилам статьи 346.16 НК РФ: купленные на упрощёнке — в течение года равными долями по кварталам после ввода в эксплуатацию и оплаты. Подробнее — налоги ООО на УСН.
Как у нас
Ведём учёт основных средств по ФСБУ 6/2020 и налоговым правилам, используем амортизационную премию, считаем отложенные налоги. Сопровождение ООО на ОСНО — от 9 000 ₽ в месяц.
Читайте также
Обсудить задачу
Опишите ситуацию в форме — свяжемся и ответим на вопросы. Экспресс-аудит текущего состояния учёта бесплатный и ни к чему не обязывает.
