Уточнённая декларация: когда подавать и как не получить штраф

Ошибки в декларациях находят все — и сами компании, и налоговая. Разница в том, кто нашёл первым. Если ошибку обнаружили вы и исправили правильно, дело обходится доплатой налога и пеней. Если первой была инспекция — добавляется штраф. Разбираем, когда уточнённая декларация обязательна и в каком порядке её подавать.

Когда подавать обязательно, а когда можно не подавать

Обязательно — если ошибка привела к занижению налога к уплате. Это прямое требование статьи 81 Налогового кодекса.

По желанию — если налог завышен или ошибка на сумму налога не влияет. Переплату можно вернуть или зачесть только через уточнённую декларацию, так что подавать её всё равно придётся, если деньги нужны.

Отдельный случай — ошибка прошлого периода, которая не привела к занижению налога. В ряде случаев её можно исправить в текущем периоде, без уточнёнки. Но это правило работает не для всех налогов и не во всех ситуациях — проверьте до того, как решите не подавать.

Как избежать штрафа при доплате

Штраф за неуплату налога — 20 % от недоимки. Его можно избежать, если выполнены два условия одновременно.

1. Налоговая ещё не знает об ошибке. Уточнёнка подана до того, как вы получили требование о пояснениях по этой ошибке или решение о выездной проверке за этот период.
2. Налог и пени уже заплачены. С 2023 года это означает положительное сальдо единого налогового счёта: денег на ЕНС должно хватать на доплату и пени и на дату уплаты налога, и на дату подачи уточнёнки.

Отсюда простое правило: сначала пополнить ЕНС, потом отправлять уточнённую декларацию. Обратный порядок — самая частая причина штрафа, которого могло не быть.

Если уточнёнка подана после срока подачи декларации, но до срока уплаты налога, штрафа не будет при одном условии — налоговая ещё не нашла ошибку и не назначила выездную проверку.

Что происходит после подачи

Уточнённая декларация запускает новую камеральную проверку — снова на три месяца. Предыдущая проверка по первичной декларации прекращается. Если уточнёнка уменьшает налог, инспекция вправе запросить документы, подтверждающие изменения. По уменьшенному НДС это почти гарантированно.

Если уточнённая декларация подана во время выездной проверки или после неё, у налоговой есть право провести повторную выездную проверку по этому периоду. Это стоит учитывать, когда уточняете прошлые годы.

Технические моменты

• Уточнёнка подаётся по форме, действовавшей в том периоде, за который вы исправляете данные.
• В поле «номер корректировки» ставится 1, 2 и далее.
• Показывается вся декларация целиком с правильными цифрами, а не только разница.
• Вернуть переплату можно в течение трёх лет с даты уплаты налога.

Когда уточнёнка может навредить

Уточнённая декларация к уменьшению налога за давний период привлекает внимание инспекции. Уточнения по НДС с увеличением вычетов почти всегда ведут к углублённой проверке. Прежде чем подавать, оцените, выдержат ли документы проверку и стоит ли сумма риска.

Как у нас

Если при приёме учёта или в текущей работе мы находим ошибку прошлого периода, мы считаем последствия, согласуем с вами и подаём уточнённую декларацию в правильном порядке: сначала доплата на ЕНС, потом отчёт. Если ошибка допущена по нашей вине, мы возмещаем ущерб — это прописано в договоре. Обслуживание ООО — от 8 000 ₽ в месяц.

Читайте также

• Камеральная налоговая проверка
• Отрицательное сальдо ЕНС
• Пришло требование из налоговой

Обсудить задачу

Опишите ситуацию в форме — свяжемся и ответим на вопросы. Экспресс-аудит текущего состояния учёта бесплатный и ни к чему не обязывает.