УСН или ОСНО для импортёра в 2026 году: как посчитать выгоду

С 2026 года выбор налогового режима для импортёра стал считаемой задачей. Порог освобождения от НДС на УСН снизился до 20 млн рублей дохода, появились ставки 5 % и 7 % без права на вычет — и для того, кто платит НДС на таможне, это меняет всю экономику.

Что изменилось с 2026 года

• освобождение от НДС на УСН — при доходе за предыдущий год не выше 20 млн рублей;
• ставка 5 % — при доходе от 20 до 272,5 млн рублей, без права на вычет входного НДС;
• ставка 7 % — при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей, также без вычета;
• свыше 490,5 млн рублей — общая ставка 22 %;
• на УСН можно выбрать и общий порядок со ставкой 22 % с правом на вычет.

Главная развилка для импортёра: вычет ввозного НДС

Импортёр платит НДС на таможне независимо от режима — это условие выпуска товара. Разница в том, что происходит с этим налогом дальше.

На общем порядке (22 %) ввозной НДС принимается к вычету: вы уменьшаете на него налог к уплате. На пониженных ставках 5 % и 7 % вычета нет — ввозной НДС включается в стоимость товара и увеличивает себестоимость.

Отсюда правило: чем выше доля импорта в закупке и чем больше наценка, тем менее выгодна ставка 5 %. Она подходит бизнесу с высокой долей необлагаемых расходов и небольшим входным НДС — например, услугам, — а не импортёру с контейнерами товара.

Как считать выгоду

Сравнение делается на цифрах вашего года, а не на общих словах. Нужны четыре величины: планируемая выручка, закупочная стоимость товара, сумма НДС, уплаченная на таможне, и входной НДС по услугам (логистика, комиссия площадки, реклама).

Дальше считаются два сценария: налог при ставке 5 % без вычетов и налог при ставке 22 % с вычетом ввозного и входного НДС. Разница часто оказывается не в пользу «низкой» ставки — она низкая только на первый взгляд.

Отдельно учитывайте, что с покупателями-юрлицами на общей системе работать проще, если вы выставляете НДС: им нужен вычет.

Про порог 20 млн и маркетплейсы

Для продавца на площадке доход считается по полной стоимости продажи, а не по сумме, поступившей после удержания комиссии. Порог 20 млн рублей достигается быстрее, чем кажется по выпискам с расчётного счёта: комиссия площадки может составлять существенную долю оборота, но порог считается до её удержания.

Что делает бухгалтер

• рассчитывает оба сценария на реальных данных бизнеса до начала года;
• отслеживает приближение к порогам 20 / 272,5 / 490,5 млн рублей и готовит переход заранее;
• ведёт учёт ввозного НДС и следит за корректностью документов для вычета;
• предупреждает о смене режима до того, как порог превышен, а не после.

Частые вопросы

Можно ли перейти со ставки 5 % на 22 % в середине года?
Выбор порядка уплаты делается на определённый период, и произвольно менять его в течение года нельзя. Поэтому расчёт делается до начала года.

Ввозной НДС платят на УСН?
Да, НДС при ввозе уплачивается независимо от режима — это таможенный платёж. Вопрос только в том, можно ли принять его к вычету.

Что выгоднее для селлера с оборотом 50 млн?
Считать нужно индивидуально, но при существенной доле импорта и высокой комиссии площадки вариант с вычетами часто оказывается выгоднее ставки 5 %.

Данные актуальны на сентябрь 2026 года. Ставки, лимиты и перечни периодически меняются — перед применением сверяйтесь с действующей редакцией документа.

Читайте также

• Как принять к вычету импортный НДС
• Учёт продаж на маркетплейсе
• Китайская компания на Wildberries и Ozon

Обсудить задачу

Опишите ситуацию в форме — свяжемся и ответим на вопросы. Экспресс-аудит текущего состояния учёта бесплатный и ни к чему не обязывает.