НДС при экспорте в Китай: как подтвердить ставку 0 % в 2026 году

При экспорте товаров в Китай применяется ставка НДС 0 %. Но нулевая ставка — это не освобождение: право на неё нужно подтвердить документами в установленный срок. Не подтвердили — налоговая начислит НДС по обычной ставке, как если бы товар продали внутри России.

Разбираем порядок подтверждения в 2026 году, сроки и последствия просрочки.

Срок подтверждения — 180 дней

Документы представляются не позднее 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Для поставок внутри ЕАЭС отсчёт идёт со дня отгрузки, для Китая и других стран вне ЕАЭС — с отметки «Выпуск разрешён» в таможенной декларации.

Срок жёсткий: пропуск означает, что операция облагается по общей ставке. С 2026 года это 22 %, и налог придётся уплатить за свой счёт — переложить его на китайского покупателя постфактум невозможно.

Как подтверждают ставку сейчас: электронные реестры

Порядок подтверждения установлен статьёй 165 НК РФ. Сейчас основной способ — представление реестров в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, а не пачки бумажных копий.

Реестр содержит сведения о регистрационном номере декларации на товары и данные из перевозочных документов. Налоговая сверяет их с данными таможни автоматически.

Сами документы — контракт, декларацию, транспортные документы — при этом никуда не деваются: инспекция вправе запросить копии, и представить их нужно в течение 30 календарных дней с даты получения требования. Поэтому комплект хранится в порядке с первого дня, а не собирается по требованию.

Что происходит при непод­тверждении

Если 180 дней прошли, а подтверждения нет:

• операция облагается НДС по ставке 22 % на дату отгрузки;
• начисляются пени за период с момента отгрузки;
• налог отражается в уточнённой декларации за период отгрузки.

Ситуация не безнадёжна: если документы собраны позже, право на нулевую ставку можно подтвердить и вернуть уплаченный налог. Но деньги на этот период уже отвлечены из оборота, а пени не возвращаются.

Вычет входного НДС по экспорту

Нулевая ставка не лишает экспортёра вычетов: НДС, уплаченный поставщикам по товарам, отгруженным на экспорт, принимается к вычету. Именно поэтому экспортёры на общей системе чаще других заявляют НДС к возмещению — и чаще проходят углублённые камеральные проверки.

Для сырьевых товаров действует особый порядок принятия вычета, поэтому первым делом нужно определить, относится ли ваш товар к сырьевым: от этого зависит момент возникновения права на вычет.

При совмещении экспорта и продаж внутри страны обязателен раздельный учёт входного НДС — без него инспекция снимает вычеты целиком.

Что делает бухгалтер при экспортном НДС

• отслеживает 180-дневный срок по каждой отгрузке отдельно и заранее сигнализирует о приближении дедлайна;
• формирует и подаёт электронные реестры, сверяет данные с таможенной декларацией;
• ведёт раздельный учёт входного НДС и готовит обоснование вычетов к камеральной проверке;
• при просрочке рассчитывает налог и пени и готовит уточнённую декларацию, а после сбора документов — возврат.

Частые вопросы

Нужно ли выставлять счёт-фактуру китайскому покупателю?
Да, счёт-фактура со ставкой 0 % оформляется и регистрируется в книге продаж в периоде подтверждения ставки.

Что делать, если валютная выручка не поступила, а 180 дней истекают?
Неполучение оплаты само по себе не отменяет права на нулевую ставку — подтверждение строится на факте вывоза товара. Но неполучение выручки — это уже вопрос валютного контроля и отдельные риски по 173-ФЗ.

Можно ли применять нулевую ставку на УСН?
Нулевая ставка и вычеты — механизм плательщиков НДС. На УСН с пониженными ставками 5 % и 7 % вычет входного НДС не применяется, поэтому экспортёру с большой долей входного налога общая система обычно выгоднее.

Данные актуальны на сентябрь 2026 года. Ставки, лимиты и перечни периодически меняются — перед применением сверяйтесь с действующей редакцией документа.

Читайте также

• Экспорт в Китай: какие документы нужны
• Как принять к вычету импортный НДС
• Валютный контроль в 2026 году: что изменилось

Обсудить задачу

Опишите ситуацию в форме — свяжемся и ответим на вопросы. Экспресс-аудит текущего состояния учёта бесплатный и ни к чему не обязывает.