Налоговый учёт ВЭД: налог на прибыль, НДС, курсовые разницы

У внешнеэкономических операций бухгалтерский и налоговый учёт расходятся чаще, чем у обычных. Разбираем налоговую сторону: что попадает в базу по прибыли, как считается НДС и откуда берутся расхождения между двумя видами учёта. Механику самих операций смотрите в материале об учёте импорта и экспорта.

Налог на прибыль и курсовые разницы

Обязательства и требования в валюте пересчитываются на дату операции и на последнее число месяца. Возникающая разница относится на внереализационные доходы или расходы и напрямую влияет на базу по налогу на прибыль.

Отдельно стоят авансы: по перечисленной предоплате курс фиксируется на дату платежа и в дальнейшем не пересчитывается. Это частый источник ошибок — аванс пересчитывают вместе с остальными обязательствами и получают лишние разницы.

Курс при этом может работать в обе стороны: в одном периоде давать доход, в другом расход. Планировать налог на прибыль у импортёра без учёта этого фактора бессмысленно.

НДС при импорте

Налог уплачивается на таможне и принимается к вычету при выполнении условий: товар ввезён, налог уплачен, товар принят к учёту, есть подтверждающие документы. Комплект собирается по каждой поставке отдельно и должен предъявляться по требованию.

На упрощённой системе вычет невозможен — уплаченный налог включается в стоимость товара. При заметной доле импорта в закупках это серьёзный аргумент при выборе режима.

НДС при экспорте

Применяется нулевая ставка, но её нужно подтвердить в установленный срок комплектом документов. Непподтверждение означает начисление налога по обычной ставке за период отгрузки.

Входной НДС по товарам, использованным в экспортных операциях, заявляется к возмещению. Практически всегда это влечёт углублённую камеральную проверку с запросом документов по всей цепочке.

Где расходятся бухгалтерский и налоговый учёт

• Состав стоимости товара. Правила формирования в бухгалтерском и налоговом учёте могут различаться, что даёт разницу в себестоимости списания.
• Момент признания расходов на доставку и таможенные платежи.
• Курсовые разницы по авансам и по обязательствам учитываются по разным правилам.
• Проценты по займам в валюте, если закупка финансируется заёмными средствами.

Расхождения сами по себе не нарушение — они нормальны. Нарушением становится ситуация, когда их никто не отслеживает и не может объяснить проверяющему.

Что проверяет налоговая по ВЭД

• Обоснованность вычета импортного НДС и полноту комплекта по каждой поставке.
• Правильность формирования стоимости товара и списания расходов.
• Расчёт курсовых разниц, особенно по авансам.
• При экспорте — комплект подтверждения нулевой ставки и всю цепочку поставщиков при возмещении.
• Соответствие цены сделки рыночному уровню при работе с взаимозависимыми лицами.

Частые вопросы

Можно ли не считать курсовые разницы ежемесячно? Пересчёт на отчётную дату обязателен. Попытка считать «в конце года» приводит к искажению базы в промежуточных периодах.

Что если вычет по импортному НДС уже заявлен, а комплект неполный? Нужно дособрать документы до требования. Если требование пришло — готовить пояснения и восстанавливать комплект.

Мы на УСН и импортируем. Стоит ли переходить на ОСНО? Считается на конкретных цифрах: доля импорта в себестоимости, нужен ли покупателям входной НДС, объём операций.

Разобрать вашу ситуацию

Посмотрим контракты, декларации и расчёты — скажем, где есть налоговый риск. Экспресс-аудит бесплатный. Связаться с нами.

Данные актуальны на сентябрь 2026 года. Ставки, сроки и правила периодически меняются — перед применением сверяйтесь с действующей редакцией Налогового кодекса.

Читайте также

• Учёт импорта и экспорта — чем отличаются два направления.
• Налоговый консалтинг — если нужен разбор конкретного вопроса.

Обсудить задачу

Опишите ситуацию в форме — свяжемся и ответим на вопросы. Экспресс-аудит текущего состояния учёта бесплатный и ни к чему не обязывает.